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【上市公司稅訊】東方電氣:子公司因印尼EPC項目陷稅務爭議,經印尼稅務法庭裁決、需補繳3%最終稅,子公司以涉嫌違反雙重征稅規定為由向印尼最高法提交上訴申請(尚未最終裁決),計提該項稅款、滯納金及罰款3.23億元

東方電氣(600875.SH)于2019年8月31日發布公告,披露二級子公司東方電氣集團國際合作有限公司因印尼EPC項目陷稅務爭議,經印尼稅務法庭裁決、需補繳3%最終稅,子公司以涉嫌違反雙重征稅規定為由向印尼最高法提交上訴申請(尚未最終裁決),計提該項目最終稅、滯納金及罰款3.23億元。此外,東方電氣集團國際合作有限公司印尼分支機構因利潤稅爭議,預提利潤稅、滯納金及罰款人民幣約1.30億元。涉稅爭議梳理如下:

(1)印尼龍灣、巴齊丹項目最終稅(FINAL TAX)爭議,計提該項稅款、滯納金及罰款3.23億元。印尼稅務法庭分別于2016年11月和2016年12月對另外兩家中資企業同類型的稅收爭議進行了判決,判定EPC合同全部收入在印尼按照3%稅率繳納最終稅。東方電氣集團國際合作有限公司依據上述印尼稅務法庭已做出的相關判決,按照印尼龍灣、巴齊丹項目2009年1月1日之后的收入和3%的比例計算應繳納的最終稅,并按照印尼規定計算相應的滯納金及罰款,東方電氣集團國際合作有限公司預計應繳納的最終稅、滯納金及罰款合計折合人民幣約3.23億元,另預計尚需支付的訴訟代理費0.01億元。東方電氣集團國際合作有限公司認為,此規定不符合中國與印尼簽訂的避免雙重征稅協議規定,向印尼稅務法庭和最高法院提交上訴申請。

2018年8月和10月,印尼稅務法庭分別對2009年度和2010年度最終稅爭議作出裁決:2009年度按3%稅率就整體EPC合同收入征收最終稅;2010年度按4%稅率就陸上部分繳納最終稅,離岸部分不在印尼繳納最終稅。由于雙方對裁決不滿意,分別向印尼最高法院提出了司法復核申請。截止目前,印尼最高法院尚未作出最終裁決。

(2)印尼分支機構利潤稅爭議,預提印尼分支機構利潤稅、滯納金及罰款人民幣約1.30億元。2016年印尼當地稅務機關按照印尼稅收政策,對東方電氣集團國際合作有限公司2011年度所得稅納稅情況進行現場審計后,要求東方電氣集團國際合作有限公司印尼分支機構對2011年度的利潤按照20%的稅率繳納分支機構利潤稅及滯納金人民幣約0.86億元,且不允許彌補以前年度的虧損。東方電氣集團國際合作有限公司已于2017年3月就上述事項向印尼稅務機關提起異議并上訴,2019年4月印尼稅務法庭結束了聽證程序,尚未作出相應裁決。如異議被駁回,則需要額外繳納50%的罰款人民幣約0.43億元。東方電氣集團國際合作有限公司預提印尼分支機構利潤稅、滯納金及罰款人民幣約1.30億元。

大力稅手注:上市公司控股股東為中國東方電氣集團有限公司。東方電氣集團國際合作有限公司為上市公司合并報表(截止2019年6月30日)范圍內子公司。

《600875東方電氣2019年半年度報告》【2019.08.31】詳細披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=gssh0600875&stockCode=600875&announcementId=1206867572&announcementTime=2019-08-31

(二)或有事項

1、資產負債表日存在的重要或有事項

……

未決訴訟或未決仲裁形成的或有負債

(1)印尼龍灣、巴齊丹項目最終稅(FINAL TAX)

2008年7月印尼國政府對企業所得稅政策進行了調整,對于外國公司常設機構在印尼執行建筑服務合同按照當年度確認收入征收最終稅,即不論執行項目的盈虧情況,全部按照合同收入的固定比率(2%-6%)征收最終稅;2008年1月1日以前簽署的相關合同,在2009年1月1日以后開始執行;2008年1月1日以后簽署的合同,在簽署時開始執行。

2007年8月本公司下屬公司東方電氣集團國際合作有限公司與印尼國家電力公司PLN簽訂了印尼龍灣、巴齊丹燃煤電站工程施工承包(EPC)合同,合同總金額為880,235,465.00美元和印尼盧比3,119,882,434千元。按照印尼國政府調整后的最終稅政策,東方電氣集團國際合作有限公司作為未取得LPJK證書的企業,應按照4%的比例繳納最終稅,按照東方電氣集團國際合作有限公司2009年以后確認收入(FOB部分折合人民幣36.79億元)和4%的稅率計算,東方電氣集團國際合作有限公司應繳納折合人民幣約1.47億元最終稅。

印尼稅務法庭分別于2016年11月和2016年12月對另外兩家中資企業同類型的稅收爭議進行了判決,判定EPC合同全部收入在印尼按照3%稅率繳納最終稅。東方電氣集團國際合作有限公司依據上述印尼稅務法庭已做出的相關判決,按照印尼龍灣、巴齊丹項目2009年1月1日之后的收入和3%的比例計算應繳納的最終稅,并按照印尼規定計算相應的滯納金及罰款,東方電氣集團國際合作有限公司預計應繳納的最終稅、滯納金及罰款合計折合人民幣約3.23億元,另預計尚需支付的訴訟代理費0.01億元。

東方電氣集團國際合作有限公司認為,此規定不符合中國與印尼簽訂的避免雙重征稅協議規定,向印尼稅務法庭和最高法院提交上訴申請。

2018年8月和10月,印尼稅務法庭分別對2009年度和2010年度最終稅爭議作出裁決:2009年度按3%稅率就整體EPC合同收入征收最終稅;2010年度按4%稅率就陸上部分繳納最終稅,離岸部分不在印尼繳納最終稅。由于雙方對裁決不滿意,分別向印尼最高法院提出了司法復核申請。截止目前,印尼最高法院尚未作出最終裁決。

(2)印尼分支機構利潤稅

2016年印尼當地稅務機關按照印尼稅收政策,對東方電氣集團國際合作有限公司2011年度所得稅納稅情況進行現場審計后,要求東方電氣集團國際合作有限公司印尼分支機構對2011年度的利潤按照20%的稅率繳納分支機構利潤稅及滯納金人民幣約0.86億元,且不允許彌補以前年度的虧損。東方電氣集團國際合作有限公司已于2017年3月就上述事項向印尼稅務機關提起異議并上訴,2019年4月印尼稅務法庭結束了聽證程序,尚未作出相應裁決。如異議被駁回,則需要額外繳納50%的罰款人民幣約0.43億元。東方電氣集團國際合作有限公司預提印尼分支機構利潤稅、滯納金及罰款人民幣約1.30億元。

本公司與東方電氣集團確認,彩虹項目涉及的東方電氣集團國際合作有限公司100%股權交割完成后,若東方電氣集團國際合作有限公司因印尼最終稅爭議、印尼分支機構利潤稅爭議向印尼主管稅務部門繳納的稅金、滯納金、罰款及其他費用支出的總金額實際大于本合同項下的預計印尼項目稅金、滯納金及罰款金額的,東方電氣集團應就實際繳納的稅金、滯納金、罰款及其他費用支出的總金額與計提金額的差額部分向本公司(或本公司屆時指定東方電氣集團國際合作有限公司為接收主體)支付現金。前述差額款項在印尼最終稅爭議、印尼分支機構利潤稅爭議最終判決/解決的當年本公司年度審計報告出具之日起15個工作日內支付。

本公司與東方電氣集團確認,彩虹項目涉及的東方電氣集團國際合作有限公司100%股權交割完成后,若東方電氣集團國際合作有限公司因印尼最終稅爭議、印尼分支機構利潤稅爭議向印尼主管稅務部門繳納的稅金、滯納金、罰款以及其他費用支出的總金額實際小于本合同項下的預計印尼項目稅金、滯納金及罰款金額的,本公司(或本公司屆時指定東方電氣集團國際合作有限公司)應就實際繳納的稅金、滯納金、罰款及其他費用支出的總金額與計提金額的差額部分向東方電氣集團支付現金。在印尼最終稅爭議、印尼分支機構利潤稅爭議最終判決/解決的當年本公司年度審計報告出具之日起15個工作日內,本公司應就前述差額款項扣除未實際發生的預計印尼項目稅金、滯納金及罰款在評估值中已反映的2016年12月31日對應確認的遞延所得稅資產,以現金支付給東方電氣集團。



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